【父母免稅額2024/25】如何證明同住不同住? 一文睇清供養父母免稅額條件

每年一次的報稅季節都令人頭痛，打算申請供養父母免稅額的你，是否清楚相關條件？需要與父母同住才能申請嗎？可否與兄弟姊妹攤分免稅額？本文整合了香港政府網站的稅務資訊⁺，為你詳細解析申索供養父母、祖父母或外祖父母免稅額的適用情況，並探討一些有助提升財務效益的扣稅方案，例如自願醫保，助你更有效地規劃稅務安排。

供養父母免稅額是甚麼？

供養父母免税額是指你或你配偶在課税年度如有供養父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受養人申索免税額，每名符合資格的受養人可獲得最低$25,000港元至最高$50,000港元免稅額。

「父母」的定義是指：

• 你或你配偶的親生父母／領養父母／繼父母；
• 已故配偶的父母。
  

「祖父母或外袓父母」的定義是指：

• 你或你配偶的親生祖父母或親生外祖父母／領養祖父母或領養外祖父母／繼祖父母或繼外祖父母；
• 已故配偶的祖父母或外祖父母。

至於按中國習俗「上契」的「契爺」、「契媽」，沒有領養證明文件的領養父母，以及未有正式註冊結婚的繼父母，則不符合條件。

申請供養父母免稅額有甚麼條件？

要符合申請免税額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母必須符合以下三個條件：

(1) 通常在香港居住

受供養的父母／祖父母／外祖父母必須慣常地在香港居住，以香港作為他/她日常生活的地方。

税務局會考慮以下客觀因素決定受養人是否「通常在香港居住」：

• 在香港逗留日數，訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間；
• 在香港是否有一個固定居所；
• 在外地是否擁有物業作居住用途；
• 在香港有否工作或經營業務；
• 其親友是否主要在香港居住。
  

(2) 年滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼

年齡是以在課稅年度的年齡計算，課稅年度是每年的4月1日至翌年的3月31日。以2024/25課稅年度為例，受養人須於1970年1月至3月31日前出生才符合年滿55歲條件。

(3) 至少連續6個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你配偶每年支付不少於$12,000港元用以供養該名父母／祖父母／外祖父母。

如果你與受養人是住在同一棟大廈但不同單位，或長時間在同一住宅內活動但不在同一單位留宿，這些情況均不符合「同住」的要求。

申請同住父母額外免稅額有甚麼條件？

如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在課税年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用，你可享有供養父母／祖父母／外祖父母額外免税額。

案例分享：

我父母已年滿 55 歲，我們共同居住在我父母擁有的單位，我是否可以申請供養父母免稅額及額外免稅額？

根據供養父母免稅額的規定，居住單位的業權並非決定是否同住的關鍵因素。如果你父母與你同住至少連續六個月，且又無需支付十足費用，你就合符資格申請供養父母免稅額。而若你父母全年與你同住，且同樣無需支付十足費用，你還可享有額外免稅額。

供養父母免稅額上限有多少？

2023/24及其後課稅年度供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免税額上限如下：

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我有意申請同住父母額外免稅額，但如何證明同住、不同住？

申報供養同住父母額外免稅額的納税人，須提供父母和他在有關年度住在同一地址的證明，例如銀行月結單。稅務局會查核提供的資料是否與過去的紀錄相符，該局亦會根據政府其他部門，包括入境處、社會福利署、房屋署等的已登記地址作比對，以核實納税人提供的資料是否屬實。

如何證明我有供養父母？

申請供養父母免稅額時並不需要提供供養父母／祖父母／外祖父母的日常開支單據作證明。但稅務局會抽查個案，並要求申報人提交供養證明文件以作查驗。納稅人屆時可提供供養費的自動轉帳或現金提取紀錄、銀行月結單等作證明文件。若納稅人有保存受養父母居所的租金收據、水電費單及醫療費單據，亦可在被抽查時提交作核實。

我已申請供養父母免税額，我的兄弟姊妹能同時申請嗎？

每位父母／祖父母／外祖父母的免稅額只可由一名納稅人申索，不能攤分或多人重覆申報。例如，如果你已申索你父親的免稅額，你的兄弟姊妹就不能夠重複申報該父親的免稅額。如果多位納稅人符合資格，在同一課稅年度為同一位父母、祖父母或外祖父母申請免稅額，但無法達成共識決定由誰申請，稅務局將不受理這些申請。

宏利可扣稅產品，滿足保障需要，同時輕鬆規劃稅務

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