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【父母免稅額2024/25】如何證明同住不同住? 一文睇清供養父母免稅額條件

每年一次的報稅季節都令人頭痛，打算申請供養父母免稅額的你，是否清楚相關條件？需要與父母同住才能申請嗎？可否與兄弟姊妹攤分免稅額？本文整合了香港政府網站的稅務資訊⁺，為你詳細解析申索供養父母、祖父母或外祖父母免稅額的適用情況，並探討一些有助提升財務效益的扣稅方案，例如自願醫保，助你更有效地規劃稅務安排。

供養父母免稅額是甚麼？

供養父母免税額是指你或你配偶在課税年度如有供養父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受養人申索免税額，每名符合資格的受養人可獲得最低$25,000港元至最高$50,000港元免稅額。

「父母」的定義是指：

你或你配偶的親生父母／領養父母／繼父母；
已故配偶的父母。

「祖父母或外袓父母」的定義是指：

你或你配偶的親生祖父母或親生外祖父母／領養祖父母或領養外祖父母／繼祖父母或繼外祖父母；
已故配偶的祖父母或外祖父母。

至於按中國習俗「上契」的「契爺」、「契媽」，沒有領養證明文件的領養父母，以及未有正式註冊結婚的繼父母，則不符合條件。

申請供養父母免稅額有甚麼條件？

要符合申請免税額資格，受供養的父母／祖父母／外祖父母必須符合以下三個條件：

(1) 通常在香港居住

受供養的父母／祖父母／外祖父母必須慣常地在香港居住，以香港作為他/她日常生活的地方。

税務局會考慮以下客觀因素決定受養人是否「通常在香港居住」：

在香港逗留日數，訪港頻密程度及每次逗留在香港的時間；
在香港是否有一個固定居所；
在外地是否擁有物業作居住用途；
在香港有否工作或經營業務；
其親友是否主要在香港居住。

(2) 年滿55歲，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼

年齡是以在課稅年度的年齡計算，課稅年度是每年的4月1日至翌年的3月31日。以2024/25課稅年度為例，受養人須於1970年1月至3月31日前出生才符合年滿55歲條件。

(3) 至少連續6個月與你同住而無須付出十足費用；或你／你配偶每年支付不少於$12,000港元用以供養該名父母／祖父母／外祖父母。

如果你與受養人是住在同一棟大廈但不同單位，或長時間在同一住宅內活動但不在同一單位留宿，這些情況均不符合「同住」的要求。

申請同住父母額外免稅額有甚麼條件？

如果受供養的父母／祖父母／外祖父母在課税年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用，你可享有供養父母／祖父母／外祖父母額外免税額。

案例分享：

我父母已年滿 55 歲，我們共同居住在我父母擁有的單位，我是否可以申請供養父母免稅額及額外免稅額？

根據供養父母免稅額的規定，居住單位的業權並非決定是否同住的關鍵因素。如果你父母與你同住至少連續六個月，且又無需支付十足費用，你就合符資格申請供養父母免稅額。而若你父母全年與你同住，且同樣無需支付十足費用，你還可享有額外免稅額。

供養父母免稅額上限有多少？

2023/24及其後課稅年度供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免税額上限如下：

每名受養父母／祖父母／外祖父母	免稅額 (港元)	同住額外免税額 (港元)
年齡為55歲或以上但未滿60歲	$25,000	$25,000
年齡為60歲或以上	$50,000	$50,000
未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼	$50,000	$50,000

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我有意申請同住父母額外免稅額，但如何證明同住、不同住？

申報供養同住父母額外免稅額的納税人，須提供父母和他在有關年度住在同一地址的證明，例如銀行月結單。稅務局會查核提供的資料是否與過去的紀錄相符，該局亦會根據政府其他部門，包括入境處、社會福利署、房屋署等的已登記地址作比對，以核實納税人提供的資料是否屬實。

如何證明我有供養父母？

申請供養父母免稅額時並不需要提供供養父母／祖父母／外祖父母的日常開支單據作證明。但稅務局會抽查個案，並要求申報人提交供養證明文件以作查驗。納稅人屆時可提供供養費的自動轉帳或現金提取紀錄、銀行月結單等作證明文件。若納稅人有保存受養父母居所的租金收據、水電費單及醫療費單據，亦可在被抽查時提交作核實。

我已申請供養父母免税額，我的兄弟姊妹能同時申請嗎？

每位父母／祖父母／外祖父母的免稅額只可由一名納稅人申索，不能攤分或多人重覆申報。例如，如果你已申索你父親的免稅額，你的兄弟姊妹就不能夠重複申報該父親的免稅額。如果多位納稅人符合資格，在同一課稅年度為同一位父母、祖父母或外祖父母申請免稅額，但無法達成共識決定由誰申請，稅務局將不受理這些申請。

宏利可扣稅產品，滿足保障需要，同時輕鬆規劃稅務

除了充分了解供養父母免稅額，靈活運用包括自願醫保在內的可扣稅產品，不但可以滿足醫療保障需求，還可獲得稅務扣減優惠^*。

以宏利的自願醫保計劃為例，方案提供周全的保障，不僅涵蓋住院及相關醫療費用，還承保未知的投保前已有病症。保單生效後，無論健康狀況如何變化，宏利自願醫保標準計劃可保證每年續保至100歲，而靈活計劃更保證終身續保，可提供更長久的醫療保障。

在關顧健康的同時，宏利自願醫保計劃還能帶來額外的稅務優惠。每名納稅人申請扣稅的合資格自願醫保保單數目不設上限，無論是為自己或配偶、父母、祖父母或外祖父母購買自願醫保計劃，均可扣稅。每份合資格自願醫保保單，保單持有人每年可申請稅務扣減的保費上限為每名受保人8,000 港元。例如，你為3名受養人合共購買了3份自願醫保保單，每年可申請稅務扣減的保費上限將為24,000港元（8,000港元 x 3）。詳情請參閱宏利可扣稅方案專頁。

資料來源：

GovHK香港政府一站通《免税額》

GovHK香港政府一站通免《免税額款額》

稅務局《常見問題 - 免税額》

備注：

⁺本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問，請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。

^{^}所有估算結果及信息僅供一般參考，不得視為閣下應繳付的實際或最終稅額，最終及實際節省的稅額及所需繳付之稅項應由香港特別行政區政府稅務局(「稅務局」)確定。本公司不保證任何信息或內容準確無誤。在任何情況下，本公司不會負責因閣下使用或依賴任何信息或內容而造成的任何損失或損壞承擔責任。本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問，請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。

^*就自願醫保保單繳付的合資格保費（不包括保費徵費）能否獲得稅務扣減須受限於稅務條例及保單持有人（作為納稅人）及受保人（作為指明親屬）之情況。如有有關稅務的疑問，請瀏覽香港特別行政區政府稅務局（「稅務局」）的網頁或直接向稅務局查詢。宏利並不提供稅務及／或法律意見。

實際可節省的稅款金額會根據個人稅務評估及個人情況而定。有關稅務詳情，請諮詢專業稅務顧問。

以上内容並未載有保單的所有條款，而完整條款載於有關之保單文件中。請參閱宏利網站內的產品單張以了解產品特點及風險。有關完整產品資料，請瀏覽宏利網站。

撰文：宏利身心智富智囊團

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