每年稅季一到,打工一族便陸續收到報稅通知。無論是稅務新手還是老手,面對報稅表時難免感到無從入手,再加上報稅表需在一個月內填妥並提交(選擇電子報稅可自動獲得額外一個月寬限期),納稅人感到有壓力不難理解。
為了幫助大家更好地進行稅務安排,宏利整合了香港政府網站的稅務資訊#,如薪俸稅及個人入息課稅的計算方法等。透過這些資訊,協助你更輕鬆應對稅季!
按《税務條例》所徵收的直接税有三種,分別為:
薪俸稅適用於任何以工作、服務或聘用關係為基礎而獲得的收入,包括薪金、佣金、花紅及額外賞賜、僱主提供居所的「租值」及退休人士所收取的退休金等。2024/25課稅年度(即2024年4月1日至2025年3月31日)的個人基本免稅額為132,000港元,只要此期間的年薪超過此金額時,就需要繳納薪俸稅。換句話說,如果自由工作者是受聘於其他公司,並獲得薪酬,只要薪金在課稅年度超過個人基本免稅額,則需要申報及繳交薪俸稅。自僱人士無論有否註冊公司,都應申報利得稅。實際應繳稅額則取決於你可享受的各項扣減和免稅額,因為稅款僅針對扣除相關減免後的收入徵收。
薪俸稅是按照你在課稅年度的應課稅收入,以累進稅率(享有扣除額及免稅額)或標準稅率(只享有扣除額,沒有免稅額)計算,兩者取較低的稅款額徵收。
計算方法一:應課稅入息實額 x 累進稅率
應課税入息實額 =入息總額 - 扣除總額 - 免税額總額
以下為2024/25年度的累進稅率:
應課税入息實額 | 税率 | 税款(港元) |
首$50,000 | 2% | $1,000 |
其後$50,000 | 6% | $3,000 |
合共:$100,000 | $4,000 | |
其後$50,000 | 10% | $5,000 |
合共:$150,000 | $9,000 | |
其後$50,000 | 14% | $7,000 |
合共:$200,000 | $16,000 | |
餘額 | 17% |
計算方法二:入息淨額 x 標準稅率
入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
以下為2024/25年度的標準税率新稅制*:
課税年度 | 2024/25 |
兩級制標準税率 首5,000,000港元的入息淨額 |
15% |
餘額 | 16% |
*2019/20至2023/24年度的標準稅率為15%
計算例子
假設黎小姐年薪$70萬港元,沒有其他額外收入,並只有基本免稅額,交稅金額的計算如下:
以累進稅率計算: | |
入息 |
$700,000 |
扣除強積金供款(扣稅項目之一) |
$1,500 x 12個月 = $18,000 |
入息淨額 |
$682,000 |
扣除基本免稅額 |
$132,000 |
應課税入息實額 |
$550,000 |
首20萬入息稅額 |
$16,000 |
應繳餘額稅額 |
($550,000-$200,000) X 17% = $59,500 |
應繳總税額 (税款寬免前) |
$16,000 + $59,500 = $75,500 |
以標準稅率計算: | |
入息 |
$700,000 |
扣除強積金供款(扣稅項目之一) |
$1,500 x 12個月 = $18,000 |
應課税入息實額 |
$682,000 |
應繳總税額 |
$682,000 X 15% = $102,300 |
按照累進稅率計算,黎小姐的應繳稅款為$75,500港元,而按標準稅率計算的稅額則為$102,300港元,兩者相差$26,800港元。稅務局將採用兩者中較低的金額,即累進稅率所計算的稅款作為最終應繳稅額,但留意每個課税年度就每宗個案均設税款寬減上限,以2024/25年度為例,每宗個案寬減上限為$1,500,因此黎小姐應繳的總税款(税款寬免後)實際會為$74,000。
在報稅過程中,並不是只有分開薪俸稅、利得稅及物業稅逐項稅項申報這個選項,納稅人可選擇將這三個來源的收入合併計算,這種整合選項稱為個人入息課稅。這種評稅方式適用於同時擁有薪金、業務利潤或虧損,以及出租物業收入的納稅人。個人入息課税可為繳交利得税及/或物業税的納稅人提供税項寬減,以減少需繳稅款。東主、股東或業主如符合申請條件,均可選擇以個人入息課税方式評税。若納稅人只有應課薪俸税入息,則無需考慮使用此評稅方式。
如果納稅人選擇以個人入息課稅作為評稅方式,稅務局在評税時會一併計算納稅人應繳付薪俸税、利得税和物業税的入息,然後從該總額作出適當扣除;如有任何餘額,則會以薪俸税所使用的税率徵税。如果納稅人擁有多種收入來源,個人入息課稅或會有助減輕稅務負擔。
個人入息課税並非徵税項目,而是為繳交利得税及物業税的人士提供一項税務寬減。個人入息課稅與薪俸稅的主要分別在於適用範圍和計算方式:
適用範圍 |
計算方式 |
|
薪俸稅 |
僅針對個人的薪金收入徵稅,包括工資、津貼和花紅等。 |
按薪金收入以累進稅率或標準稅率計算,並以兩者中稅款較低者作為應繳稅款。 |
個人入息課稅 | 適用於同時擁有多種類型收入的納稅人,包括薪金收入、業務利潤或虧損,以及出租物業收入,允許將這些收入合併計算以享受稅務寬減。 | 將多種類型收入綜合計算後適用稅務減免,或會有助減少總體稅款負擔。 |
簡單來說,薪俸稅針對單一薪金收入,而個人入息課稅則是一種整合多收入來源的評稅方式,為符合條件的納稅人提供更多減稅的可能性。
由於個人入息課稅已將薪金收入等合併計算,並按整體收入進行評稅,因此選擇個人入息課稅的納稅人,只需按照該方式計算的稅款繳稅,而不需要額外繳交薪俸稅。
就2024/25課稅年度來說,你可以基於以下的項目申請扣稅:
扣除項目 |
扣除額 |
個人進修開支 |
最高$100,000港元。 |
認可慈善捐款 |
申請扣除認可捐款的總額須不少於$100,而扣除額不得超過你在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免稅額後或應評稅利潤的35%。 |
自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費 |
每名納稅人就每名受保人可獲最高扣除額為$8,000港元。 |
合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款 |
兩項合計最高扣除額為$60,000港元 |
強積金計劃強制性供款 |
最高$18,000港元。 |
認可職業退休計劃供款 |
最高$18,000港元。 |
住宅租金扣除 |
最高$100,000港元;
|
居所貸款利息 |
最高$100,000港元;
|
長者住宿照顧開支 |
最高$100,000港元。 |
輔助生育服務開支 |
最高$100,000港元。 |
為獲取物業出租收入而支付的利息 |
可扣除出租物業的按揭供款利息,上限為該出租物業的應評稅淨值。非出租期間(例如空置或供你與家人居住)的利息支出,不獲得扣除。 |
折舊免稅額 |
扣除機械或工業裝置的折舊及其他資本免稅額。 |
業務虧損 |
按個人入息課稅方法評稅下承前各年度的虧損。 |
個人免稅額 |
每名香港納稅人都可獲得基本免稅額 (已獲已婚人士免稅額人士除外)。此外,合資格人士亦可獲得已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額及傷殘人士免稅額。各項免稅額的詳情可參閱香港政府一站通網站上免稅額款額的相關說明。 |
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資料來源:
香港大學社區法網《個人入息課稅(在某些情況下提供更多稅項寬減)》
備注:
#本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問,請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。
^所有估算結果及信息僅供一般參考,不得視為閣下應繳付的實際或最終稅額,最終及實際節省的稅額及所需繳付之稅項應由香港特別行政區政府稅務局(「稅務局」)確定。 本公司不保證任何信息或內容準確無誤。 在任何情況下,本公司不會負責因閣下使用或依賴任何信息或內容而造成的任何損失或損壞承擔責任。 本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問,請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。
*就自願醫保保單繳付的合資格保費(不包括保費徵費)能否獲得稅務扣減須受限於稅務條例及保單持有人(作為納稅人)及受保人(作為指明親屬)之情況。如有有關稅務的疑問,請瀏覽香港特別行政區政府稅務局(「稅務局」)的網頁或直接向稅務局查詢。宏利並不提供稅務及/或法律意見。
+假設購買一份自願醫保保單,每名納稅人於每個課稅年度的最高保費扣除額為每名合資格受保人每年HK$8,000。HK$60,000為每名納稅人每個課稅年度就合資格延期年金保費和可扣稅自願性供款合計可享的最高扣稅限額。實際可節省的稅款視乎納稅人的應課稅入息及適用之稅率而有所不同。
實際可節省的稅款金額會根據個人稅務評估及個人情況而定。有關稅務詳情,請諮詢專業稅務顧問。
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撰文:宏利身心智富智囊團
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