個人入息課稅與薪俸稅比較：計算方法及扣稅項目全解！
每年稅季一到，打工一族便陸續收到報稅通知。無論是稅務新手還是老手，面對報稅表時難免感到無從入手，再加上報稅表需在一個月內填妥並提交（選擇電子報稅可自動獲得額外一個月寬限期），納稅人感到有壓力不難理解。
為了幫助大家更好地進行稅務安排，宏利整合了香港政府網站的稅務資訊#，如薪俸稅及個人入息課稅的計算方法等。透過這些資訊，協助你更輕鬆應對稅季！
甚麼是薪俸稅？
按《税務條例》所徵收的直接税有三種，分別為:
- 就個人薪金收入徵收的薪俸税
- 就業務利潤徵收的利得税
- 就物業收入徵收的物業税
薪俸稅適用於任何以工作、服務或聘用關係為基礎而獲得的收入，包括薪金、佣金、花紅及額外賞賜、僱主提供居所的「租值」及退休人士所收取的退休金等。2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的個人基本免稅額為132,000港元，只要此期間的年薪超過此金額時，就需要繳納薪俸稅。換句話說，如果自由工作者是受聘於其他公司，並獲得薪酬，只要薪金在課稅年度超過個人基本免稅額，則需要申報及繳交薪俸稅。自僱人士無論有否註冊公司，都應申報利得稅。實際應繳稅額則取決於你可享受的各項扣減和免稅額，因為稅款僅針對扣除相關減免後的收入徵收。
怎樣計算薪俸税？
薪俸稅是按照你在課稅年度的應課稅收入，以累進稅率(享有扣除額及免稅額)或標準稅率(只享有扣除額，沒有免稅額)計算，兩者取較低的稅款額徵收。
計算方法一：應課稅入息實額 x 累進稅率
應課税入息實額 =入息總額 - 扣除總額 - 免税額總額
以下為2024/25年度的累進稅率：
| 應課税入息實額 | 税率 | 税款（港元） |
| 首$50,000 | 2% | $1,000 |
| 其後$50,000 | 6% | $3,000 |
| 合共：$100,000 | $4,000 | |
| 其後$50,000 | 10% | $5,000 |
| 合共：$150,000 | $9,000 | |
| 其後$50,000 | 14% | $7,000 |
| 合共：$200,000 | $16,000 | |
| 餘額 | 17% |
計算方法二：入息淨額 x 標準稅率
入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
以下為2024/25年度的標準税率新稅制*：
| 課税年度 | 2024/25 |
| 兩級制標準税率 首5,000,000港元的入息淨額 |
15% |
| 餘額 | 16% |
*2019/20至2023/24年度的標準稅率為15%
計算例子
假設黎小姐年薪$70萬港元，沒有其他額外收入，並只有基本免稅額，交稅金額的計算如下：
| 以累進稅率計算： | |
入息 |
$700,000 |
扣除強積金供款（扣稅項目之一） |
$1,500 x 12個月 = $18,000 |
入息淨額 |
$682,000 |
扣除基本免稅額 |
$132,000 |
應課税入息實額 |
$550,000 |
首20萬入息稅額 |
$16,000 |
應繳餘額稅額 |
($550,000-$200,000) X 17% = $59,500 |
應繳總税額 (税款寬免前) |
$16,000 + $59,500 = $75,500 |
| 以標準稅率計算： | |
入息 |
$700,000 |
扣除強積金供款（扣稅項目之一） |
$1,500 x 12個月 = $18,000 |
應課税入息實額 |
$682,000 |
應繳總税額 |
$682,000 X 15% = $102,300 |
按照累進稅率計算，黎小姐的應繳稅款為$75,500港元，而按標準稅率計算的稅額則為$102,300港元，兩者相差$26,800港元。稅務局將採用兩者中較低的金額，即累進稅率所計算的稅款作為最終應繳稅額，但留意每個課税年度就每宗個案均設税款寬減上限，以2024/25年度為例，每宗個案寬減上限為$1,500，因此黎小姐應繳的總税款(税款寬免後)實際會為$74,000。
甚麼是個人入息課稅？
在報稅過程中，並不是只有分開薪俸稅、利得稅及物業稅逐項稅項申報這個選項，納稅人可選擇將這三個來源的收入合併計算，這種整合選項稱為個人入息課稅。這種評稅方式適用於同時擁有薪金、業務利潤或虧損，以及出租物業收入的納稅人。個人入息課税可為繳交利得税及／或物業税的納稅人提供税項寬減，以減少需繳稅款。東主、股東或業主如符合申請條件，均可選擇以個人入息課税方式評税。若納稅人只有應課薪俸税入息，則無需考慮使用此評稅方式。
個人入息課稅真的可以降低稅務支出？
如果納稅人選擇以個人入息課稅作為評稅方式，稅務局在評税時會一併計算納稅人應繳付薪俸税、利得税和物業税的入息，然後從該總額作出適當扣除；如有任何餘額，則會以薪俸税所使用的税率徵税。如果納稅人擁有多種收入來源，個人入息課稅或會有助減輕稅務負擔。
個人入息課稅與薪俸稅有甚麼分別？
個人入息課税並非徵税項目，而是為繳交利得税及物業税的人士提供一項税務寬減。個人入息課稅與薪俸稅的主要分別在於適用範圍和計算方式：
適用範圍 |
計算方式 |
|
薪俸稅 |
僅針對個人的薪金收入徵稅，包括工資、津貼和花紅等。 |
按薪金收入以累進稅率或標準稅率計算，並以兩者中稅款較低者作為應繳稅款。 |
| 個人入息課稅 | 適用於同時擁有多種類型收入的納稅人，包括薪金收入、業務利潤或虧損，以及出租物業收入，允許將這些收入合併計算以享受稅務寬減。 | 將多種類型收入綜合計算後適用稅務減免，或會有助減少總體稅款負擔。 |
簡單來說，薪俸稅針對單一薪金收入，而個人入息課稅則是一種整合多收入來源的評稅方式，為符合條件的納稅人提供更多減稅的可能性。
以個人入息課稅方式評稅後，仍要繳交薪俸稅嗎？
由於個人入息課稅已將薪金收入等合併計算，並按整體收入進行評稅，因此選擇個人入息課稅的納稅人，只需按照該方式計算的稅款繳稅，而不需要額外繳交薪俸稅。
在計算薪俸稅和個人入息課稅時，有甚麼項目可以扣稅？
就2024/25課稅年度來說，你可以基於以下的項目申請扣稅：
扣除項目 |
扣除額 |
個人進修開支 |
最高$100,000港元。 |
認可慈善捐款 |
申請扣除認可捐款的總額須不少於$100，而扣除額不得超過你在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免稅額後或應評稅利潤的35%。 |
自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費 |
每名納稅人就每名受保人可獲最高扣除額為$8,000港元。 |
合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款 |
兩項合計最高扣除額為$60,000港元 |
強積金計劃強制性供款 |
最高$18,000港元。 |
認可職業退休計劃供款 |
最高$18,000港元。 |
住宅租金扣除 |
最高$100,000港元；
|
居所貸款利息 |
最高$100,000港元；
|
長者住宿照顧開支 |
最高$100,000港元。 |
輔助生育服務開支 |
最高$100,000港元。 |
為獲取物業出租收入而支付的利息 |
可扣除出租物業的按揭供款利息，上限為該出租物業的應評稅淨值。非出租期間（例如空置或供你與家人居住）的利息支出，不獲得扣除。 |
折舊免稅額 |
扣除機械或工業裝置的折舊及其他資本免稅額。 |
業務虧損 |
按個人入息課稅方法評稅下承前各年度的虧損。 |
個人免稅額 |
每名香港納稅人都可獲得基本免稅額 (已獲已婚人士免稅額人士除外)。此外，合資格人士亦可獲得已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額及傷殘人士免稅額。各項免稅額的詳情可參閱香港政府一站通網站上免稅額款額的相關說明。 |
你亦可使用宏利扣稅計算機，只需輕鬆填寫簡單個人資料，即可預估你可以扣多少稅^。
宏利扣稅三寶 加強醫療退休保障 同時助你提升稅務效益
購買扣稅三寶 (自願醫保、合資格延期年金保單及強積金可扣稅自願性供款) 是近年十分流行的理財策略，一方面可以加強受保人的健康及退休保障，另一方面提供稅務優惠，讓你在規劃個人稅務時有更多選擇及更大的靈活性。
宏利的自願醫保計劃涵蓋多項保障範疇，包括訂明非手術癌症治療、訂明診斷成像檢測、本港醫院的精神科住院治療、日間手術以及先天性疾病治療等，為受保人健康提供多方位守護。自願醫保計劃保費可用作稅務扣減，每名受保人的年度保費扣減上限為$8,000港元*。
宏利的合資格延期年金保單為退休生活提供穩定收入，保單持有人可靈活選擇年金開始年齡，最快可於55歲開始收取每月年金入息，最遲可延至70歲，讓你掌控退休節奏。計劃更貼心設有危疾預支保障，以應對突發需要；若受保人在年金入息期間確診癌症、中風或突發性心臟病，將可預支未來保證年金入息，提供即時現金支持。靈活配合宏利可扣稅方案，每個課稅年度的扣除額可高達68,000港元+！
透過靈活運用這三項扣稅工具，納稅人能合理規劃稅務，同時為未來做好健康及財務儲備，達致雙重效益。
詳情請參閱宏利可扣稅方案專頁。
資料來源：
香港大學社區法網《個人入息課稅（在某些情況下提供更多稅項寬減）》
備注：
#本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問，請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。
^所有估算結果及信息僅供一般參考，不得視為閣下應繳付的實際或最終稅額，最終及實際節省的稅額及所需繳付之稅項應由香港特別行政區政府稅務局(「稅務局」)確定。 本公司不保證任何信息或內容準確無誤。 在任何情況下，本公司不會負責因閣下使用或依賴任何信息或內容而造成的任何損失或損壞承擔責任。 本公司不能向閣下提供任何稅務、法律或會計建議或諮詢。如閣下有任何疑問，請諮詢稅務局或尋求閣下的獨立稅務、法律和會計顧問。最終稅項扣除總額將由稅務局確定。
*就自願醫保保單繳付的合資格保費（不包括保費徵費）能否獲得稅務扣減須受限於稅務條例及保單持有人（作為納稅人）及受保人（作為指明親屬）之情況。如有有關稅務的疑問，請瀏覽香港特別行政區政府稅務局（「稅務局」）的網頁或直接向稅務局查詢。宏利並不提供稅務及／或法律意見。
+假設購買一份自願醫保保單，每名納稅人於每個課稅年度的最高保費扣除額為每名合資格受保人每年HK$8,000。HK$60,000為每名納稅人每個課稅年度就合資格延期年金保費和可扣稅自願性供款合計可享的最高扣稅限額。實際可節省的稅款視乎納稅人的應課稅入息及適用之稅率而有所不同。
實際可節省的稅款金額會根據個人稅務評估及個人情況而定。有關稅務詳情，請諮詢專業稅務顧問。
以上内容並未載有保單的所有條款，而完整條款載於有關之保單文件中。請參閱宏利網站內的產品單張以了解產品特點及風險。有關完整產品資料，請瀏覽宏利網站。
撰文：宏利身心智富智囊團
宏利香港為本地主要金融服務機構之一，扎根香港超過125年，為香港及澳門超過260萬位客戶提供多元化的保障及財富管理產品和服務，並致力提供全面的理財方案，幫助大眾輕鬆作出明智抉擇，實現精彩人生。
最新文章
-
【父母免稅額2024/25】如何證明同住不同住? 一文睇清供養父母免稅額條件
閱讀更多想申請供養父母及祖父母免稅額？一文了解2024/25年度父母免税額同住、不同住條件、證明、兄弟姊妹又是否可同時申請父母額外免稅額等問題。
-
平安紙是否等同遺囑？為你揭示訂立遺囑的4大要點
閱讀更多平安紙及遺囑有分別嗎？遺囑（俗稱平安紙）為財產分配重要文件，具法律效用，因此在訂立平安紙時更要注意格式範例。宏利為您送上有效遺囑要求、立遺囑程序及注意事項。
-
遺產繼承懶人包：7大常見問題逐一解答 — 遺產承辦程序、遺產稅、遺產分配、無遺囑者遺產條例等
閱讀更多遺產繼承程序：宏利詳解遺產承辦、遺囑財產分配等常見問題，從遺產繼承手續到申請文件表格、承辦時限、執行人資格、無遺囑遺產分配等。
閱讀更多文章，了解身心智富要訣
宏利可為你帶來的保障
© 2002-2025 宏利人壽保險（國際）有限公司（於百慕達註冊成立之有限責任公司）